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    从销项税额方面聊聊“企业合理节税”的方法

    时间:2014-08-20  来源:未知  点击:次

    在日常税务处理中,纳税人在会计处理上合理利用多种手法,减少上缴税收;合理规避偷逃税收的嫌疑,下面就从销售收入方面来和大家一起具体谈谈。 销售收入方面(销项税额) (一)发出

    山东群英会预测杀号 www.djqjr.tw   在日常税务处理中,纳税人在会计处理上合理利用多种手法,减少上缴税收;合理规避偷逃税收的嫌疑,下面就从销售收入方面来和大家一起具体谈谈。

      销售收入方面(销项税额)

      (一)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时候,仓库保管员记账,会计不记账。

      (二)原材料转让、抹账不计入“其他业务收入”,而是计入“营业外收入”,或者直接抹掉“应付账款”,不计提销项税额。

      (三)以“预收账款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂账,造成进项税额大于销项税额。

      (四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。

      (五)价外收入不计销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。

      (六)三包收入不计销售收入,产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按照一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂账不计入收入,配件相当一部分都计入“代保管商品”。

      (七)废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、残次品、已经利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入。纳税人将这些收入存入私人账户,少数用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。

      (八)返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分,其形式主要有两种:

      一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。

      二是返还实物、产品或者配件。

      商家接到这些现金、实物后,现金不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成账外经营。

      (九)折让收入。折让即折让与折扣,相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现的时候,在发票上注明或另外开一张红票反映的销售方式。按照税法规定,在发票上注明折让数额的,按实际收款记收入。另外开具红票的,不允许冲减收入。在实际工作中,纳税人往往是用红票冲减收入,将冲减的收入以现金方式给购货员,购货方不记价外收入,造成少缴税款。

      (十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。

      (十一)从事生产经营和应税劳务的混合销售,纳税人记账选择有利于己的方法记账和申报纳税。

      (十二)销售使用过的固定资产,包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等,不符合免税规定的,也不按4%的征收率计算缴纳增值税,而是直接计入营业外收入。

      (十三)为调节本企业的收入及利润计划,认为调整收入,将已经实现的收入延期记账。

      (十四)视同销售不计收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或做样品进行展销,不视同销售计收入,不计提销项税额。

      (十五)母公司下挂多家子公司,涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

      (十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票,货款也相互支付,但就是一点,几家开具发票,互相之间的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

      (十七)已经开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不计收入。

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